子女傳承提早思考不動產傳承方式，預備子女繼承的現金稅源

白手起家的黃姐，年輕時和好友一起經營小吃店，靠著精打細算和投資店面，退休後靠著收租金生活倒也無虞。她和已故好友都堅信：現金會貶值，但是房地產不會。然而，面對好友女兒的遺產稅問題，黃姐開始重新思考如何合理地規劃自己的遺產。

子女繼承財產，需要現金先繳稅

好友提早和上帝報到，好友的女兒難為情地希望能和黃姐借500萬，即使母親有留下多筆房產，但是遺產稅需要用現金繳完才能辦理繼承登記。雖然國稅局說可以用「實物抵繳」，但不動產是以公告現值來估算時價，可能不到市價一半，等於是賤賣。因為一時之間手上沒有這麼多現金，只好和黃姐開口。

目前稅法規定的遺產稅免稅額為 1,333 萬元，是包含房屋、存款、股票等總額的計算，扣除各種免稅額後，只要遺產淨額超過此金額，就必須繳納遺產稅。因此，黃姐的好友光是大安區店面就價值6,800萬，扣除免稅額後，由獨生女繼承的話，必須先繳超過500萬元的遺產稅。

*依財政部《遺產及贈與稅法》，遺產稅計算公式如下：

• 課稅遺產淨額＝遺產總額 - 免稅額 - 扣除額
• 應納遺產稅額＝課稅遺產淨額×稅率 - 累進差額 - 扣抵稅額及利息

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三種傳承不動產的方式

於是已經退休的黃姐，重新檢視手上數筆不動產該如何分配給孩子？以及到底要繳多少稅。她考慮以下三種方式：

瞭解更多👉 財政部房地移轉稅務試算

1. 直接過戶給子女：若房屋與土地超過當年度免稅額的部分，就要繳納贈與稅、契稅與土增稅。由於每年每人的免稅額是244萬，以價值數千萬的不動產來說幾乎杯水車薪。
2. 低價賣給子女：父母將不動產移轉給子女，只要確定證明子女完全出資，就可免去贈與稅。但房地合一稅上路後，未來出售不動產獲利要課最高45％的房地稅，由於子女取得時的成本超低，未來出售獲利相對高，房地稅負重，有可能省了贈與稅卻多了所得稅。
3. 身故由子女繼承：因為手上的不動產大多是2016年房地合一稅實施之後取得，未來出售都會被課徵高額的房地合一稅。但若以繼承的方式移轉，一來可免課土地增值稅、契稅，只需負擔遺產稅。

提早規劃身故保險金預留稅源

最後黃姐在會計師的建議下，選擇最單純的身後繼承方式，並重新審視自己的保險，試算身後的保險金是否足夠讓子女繳交遺產稅。避免同樣發生子女沒有足夠現金，被迫以實物抵繳方式將不動產折價抵付的情況。會計師也提醒黃姐，因為財產會由三個子女共同繼承的話，就算要動用遺產抵繳，也需要所有繼承人同意才能執行，還是盡量避免不必要的家庭紛爭才是。

黃姐以自己為要保人和被保人，投保20年期500萬元保額終身壽險。身故理賠受益人為三名子女，以降低孩子們未來繳交遺產稅的負擔。但會計師也特別提醒，壽險身故保險金雖不課遺產稅，但超過 3,330 萬元者仍要繳納基本稅額，納入個人基本所得額申報計算。

此外，國稅局針對人壽保險設有「實質課稅原則」，如有重病或帶病投保、躉繳保費、舉債投保、高齡投保、短期或密集投保、鉅額投保，保險給付低於（或等於）已繳保費等情況，國稅局就會認定有意透過保險避稅，不僅保單價值將被計入遺產總額課稅，還可能被罰款。

當年一肩扛起家庭經濟的黃姐，很清楚保險的重要性。好在精算之後，身後留給孩子的保險金，應該足夠用來支付遺產稅。現在的黃姐相信：現金會貶值，但萬萬不能沒有。