案例
王先生持有乙批市價約八千萬元的股票,這些股票每年都有穩定的配股配息(約6%),王先生想要及早進行財務規劃以節省遺產稅,又怕太早將財產分配給子女,對子女而言會有負面影響,但是,又想幫子女備妥創業金,不知道該如何做才能達到全部的目的?
建議
以這批市價八千萬元的股票交付受託人,成立「本金自益、孳息他益」之股利贈與信託,信託期間三年。
當然,王先生把股票未來三年的孳息贈與給兩個已成年子女,必須依規定申報課徵贈與稅,可是,未來股票孳息無法確定,該如何認定其贈與價值呢?
稅捐機關原則上是以「股利贈與信託」成立當時的郵局一年期定儲固定利率,先計算出這批股票的「本金現值」,假設郵局一年期定儲固定利率為1.04%,則王先生所持有的這批市價八千萬元股票的「本金現值」約為7,756萬元:
本金現值=8,000萬元×0.9694【即1/(1+1.04%)³】= 7,756萬元
再以股票目前市價八千萬元減去「本金現值」後計算出股票孳息價值為244萬元:
8,000萬元- 7,756萬元= 244萬元
因此,王先生的股利贈與信託只要繳納贈與稅約2.4萬
((244萬元-220萬元)*10%)=2.4萬。
假若王先生沒有規劃股利贈與信託,而是每年領取股息後,再贈與給兩名子女,則3年共需繳納贈與稅
3*((480萬元-220萬元)*10%)=78萬
因此辦理股利贈與信託共可讓王先生節省贈與稅
78萬-2.4萬=75.6萬
由上述說明可知,只要實際配股配息收益率高於郵局一年期定儲固定利率,即可產生贈與稅節稅效果,且郵局利率越低、股價越低或配股配息率越高時,節稅效果越好。
另外,因王先生信託贈與給子女的股利,將由子女申報所得稅,若子女的所得稅率級距比王先生低,則股利贈與信託還能產生分散所得降低稅負的功能。