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信託專家

「股利贈與信託」帶動活水傳承
運用「股利贈與信託」控制贈與稅額,不只能合法節省贈與稅額,也有助於資產傳承與增值。

現行的三級累進的遺贈稅法,墊高資產傳承的代價,因此,運用「股利贈與信託」控制贈與稅額,不只能合法節省贈與稅額,也有助於資產傳承與增值。


股利所得分離課稅 帶旺股市投資

根據最新統計,近千家上市公司超過86%已公告配息,其中11家配息超過10元,167家現金股息配發率逾100%,約510家現金殖利率衝上5%,占比超過三分之一。

台股現金殖利率直逼4%,不只傲視亞股,相對美國10年期公債殖利率的2.8~2.9%,依然遙遙領先。高殖利率讓股價下跌時,更加抗跌,在漲勢時也有跟漲效果。其次,今年上路的「股利所得分離課稅」,所得稅率30%以上的高所得者,可選擇28%單一稅率,相較舊制大幅減輕租稅負擔,更增加市場投資意願。

由於股權是活水資產,若手中有穩定配息且高於定儲利率的股票,想要贈與子女,則可參考上市公司林董事長的信託規劃。

運用信託與直接贈與 遺贈稅大不同

林董事長想把手中6,000張上市公司股票每年穩定配息的部分,分三年贈與給子女,其每股收盤價為115元,公司經營績效良好,過去每年都有穩定配息。若未來三年每年配發10元的現金股利,相當於每年有6,000萬現金贈與,即使扣除免稅額220萬後,依累進稅率10%、15%、20%計算下,贈與稅為781萬,三年累計2,343萬。

在國泰信託規劃團隊建議下,林董決定成立為期三年的「股利贈與信託」,將期間的配股配息,透過信託專戶贈與給子女。

由於未來三年的實際股利為未知數,因此依目前法令規定以郵局一年期定期儲金固定利率 1.04% 來設算,預計贈與給子女的孳息所得約2111.4萬元,僅需於信託成立當年,繳納贈與稅為189萬,如此一來,節省的贈與稅則可達2,154萬元。

必須留意的是,由於股票屬於「登記性資產」,無論是否超出贈與稅免稅額,皆需先向國稅局申報贈與稅,待繳納稅負完成後,取得贈與稅繳清證明,如未超過贈與稅免稅額,則可取得免稅證明,贈與人再以贈與稅繳清證明或免稅證明,向股票發行公司或集保辦理「股票過戶登記」。

此外,依照稅法規定,上市櫃股票有贈與時,是以贈與發生當天的收盤價為計算基礎,在股價還有成長空間時及早開始,相對省下的贈與稅就越多。

信託具獨立性,依約保障,依法隔離

若持股人為企業主,擔心股權贈與後,動搖公司經營權,則可規畫「股權規劃信託」。例如同樣指定子女為信託受益人,但約定「委託人保留信託財產運用決定權」,則受益人可享有信託期間,股票所產生的股息及股利,企業主也能繼續持有公司股權,確保公司董監改選時,仍可透過信託掌控表決權。

另一方面,由於信託財產具有獨立性。即信託財產獨立於受託人的自有財產之外,不會成為受託人的債權人求償之標的。這是信託與其他型態之產權移轉最大的差別。

因為信託財產將受到一定程度的保障,可以隔離資產。除非是基於信託前存在信託財產的權利、或因處理信託事務所生的權利,或其他法律另有規定的情形,依法若受託人破產,信託財產不會受到債權人或法院的強制執行。

信託財產的贈與價值,是以複利方式折算現值,透過妥善的安排,結合財富管理與稅賦規劃,已是當代財富傳承的重要工具。在法律的保障下,一步步實現財富擁有者的心願,是信託的核心價值,更是讓財富成為傳承活水的最終使命!

BOX

「股利贈與信託」辦理需知

  • 1.
    辦理信託應留意國稅局實質課稅相關規定。
    2.
    信託期間股利所得由受益人申報。
    3.
    股利受益人為自然人時,需留意健保補充保費議題。

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