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隨著台灣高資產族群人數成長，以及稅務新制上路，稅務議題諮詢熱度持續攀升；高資產族可透過「資產配置」及「稅務規劃」將資產分散於不同類別的投資，降低風險並實現投資目標；同時利用合法手段降低稅收負擔，提高稅收後收入，有效管理財富。

近年國泰世華銀行持續訪談高資產客戶發現三大議題最受關注：「金融商品投資」、「海外不動產及境外資金匯回」及「捐贈扣除額」。為協助客戶在國際稅務環境變遷及全球反避稅浪潮下，及早因應可能產生的稅負成本與風險，妥善進行資產配置及財富傳承布局，特別委託資誠聯合會計師事務所（PwC）家族企業永續辦公室，結合實務經驗與稅務法令，以簡單易懂的圖表編製而成《2024重要稅負指南》。

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以「金融商品投資」而言，近幾年因聯準會（Fed）升息，不少高資產客戶辦理高息美元定存，但每一申報戶僅有 27 萬元之儲蓄投資特別扣除額，且家戶綜合所得淨額超過 498 萬元就須依 40% 稅率課徵綜所稅。

無論股利所得「合併計稅8.5%」或是「分開計稅28%」，都提供給投資人既可投資理財又可節稅的空間。若是投資隸屬於海外市場的基金、ETF、海外債、結構型商品及投資型保險等商品，依所得基本稅額條例之規定，自今（2024）年起每一申報戶免稅額將提高至750萬，且計算基本稅額的稅率為20%，整體而言稅務負擔將低於定存利息所得。

資料來源：所得稅法第4-1條、第14-1條及第17條、所得基本稅額條例第12條及第13條、2023年11月23日財政部賦稅署新聞稿「公告113年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額」。

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其次，不少高資產客戶在海外投資不動產，出售獲利後常見疑問包含「忘了當初海外不動產的取得成本該如何申報？」、以及「若海外已繳稅，是否需要再次於台灣進行申報？」

在無法舉證海外不動產的原始取得成本時，依規定可採售價的12%推計為海外財產交易所得。例如：出售美國洛杉磯不動產售價100 萬美元，依12% 推計海外財產交易所得為12萬美元，折合約為新台幣384萬元，小於個人基本所得額之免稅額750萬元。因此，若高資產客戶採推計課稅方式申報12萬美元的海外財產交易所得，則實際可自美國匯回約100萬美元的不動產出售價款。

「捐贈扣除額」議題更是許多高資產客戶詢問熱點，但視個人所得主要來源不同，在申報綜所稅列舉捐贈扣除額時，也會有相當大的差異。如具雙重國籍身分，或資產分佈於其他國家，因涉及不同國家的稅務法令及風險，將增加投資及資產移轉過程中的稅務問題複雜度，需特別注意稅負管理。

如能提前掌握各項實用的稅務資訊，做好資產配置與調整的準備，就愈有機會透過資產配置及稅務規劃達到守富傳家的理財目標。銀行從事業務範圍未包含個人稅務規劃，如有相關需求，建議諮詢會計師事務所等相關專業機構或人士協助。